Artikel 15

OnderHet dochtermaatschappijeerste wordtlid verstaan:vindt eenslechts intoepassing Nederland gevestigde naamloze vennootschap of besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid.indien:

1. Onderde moedermaatschappijtijdvakken waarover de belasting wordt verstaan:geheven voor beide belastingplichtigen samenvallen, met dien verstande dat een ingedeelte Nederlandvan gevestigdeeen naamlozeboekjaar vennootschap,dat besloteningevolge vennootschapartikel met7, beperktevierde aansprakelijkheid,lid, coöperatieals ofafzonderlijk onderlingejaar waarborgmaatschappij.wordt aangemerkt voor de toepassing van dit onderdeel niet als afzonderlijk tijdvak wordt aangemerkt;
2. Het eerste lid vindt geen toepassing ingeval voor het bepalen van de winst niet bij beide belastingplichtigen dezelfde bepalingen van toepassing zijn, tenzij Onze Minister anders bepaalt.zijn;
3. Debeide belastingplichtigen in Nederland zijn gevestigd en ingeval op een belastingplichtige de Belastingregeling voor het eersteKoninkrijk liddan bedoeldewel voorwaardeneen mogen slechts strekkenverdrag ter verzekeringvoorkoming van dedubbele heffing en de invorderingbelasting van detoepassing belastingis, metdie hetbelastingplichtige oogtevens opvolgens dedie omstandigheidregeling onderscheidenlijk dat deverdrag geacht wordt in hetNederland eerstete lidzijn bedoelde lichamen uitsluitend voor de toepassing van deze wet een eenheid vormen en het geval dat deze eenheid wordt beëindigd, wordende onder die voorwaarden mede begrepen voorwaarden die betrekking kunnen hebben op het bepalen van de in een jaar genoten winst, de toelaatbare reserves, de verrekening van verliezen en de vervreemding van de in het eerste lid bedoelde aandelen.gevestigd;
4. Indiende ingevolgemoedermaatschappij een naamloze vennootschap, een besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid, een coöperatie of een onderlinge waarborgmaatschappij is, dan wel een lichaam is dat is opgericht naar het eersterecht lidvan de Nederlandse Antillen, Aruba, een lidstaat van de Europese Unie of een staat in de relatie waarmee een met Nederland gesloten verdrag ter voorkoming van dubbele belasting van een dochtermaatschappij wordt geheven alsof dezetoepassing is opgegaanwaarin een bepaling is opgenomen die discriminatie naar nationaliteit verbiedt voor lichamen die overigens in dedezelfde moedermaatschappijomstandigheden komenverkeren rentenals –naar kostenNederlands recht opgerichte lichamen, welk lichaam voorts naar aard en valutaresultateninrichting daarondervergelijkbaar begrepen – ter zake van geldleningen welke rechtens dan wel in feite direct of indirect zijn verschuldigd aan een verbonden lichaam en welke verband houden met de verwerving van aandelen in die dochtermaatschappij, in de acht volgende jaren nadat alle aandelen in de dochtermaatschappij in het bezit zijn gekomen van de moedermaatschappij, slechts in aftrek tot het bedrag dat de winst van de maatschappij die de geldlening heeft opgenomen zou hebben belopen zonder toepassing van het eerste lid en zonder rekening te houdenis met de hiervoor bedoeldegenoemde renten.naar VoorNederlands zoverrecht inopgerichte een jaar renten ingevolge de eerste volzin niet in aftrek zijn gekomen, worden deze aangemerkt als renten die verband houden met de verwerving van aandelen in de desbetreffende dochtermaatschappij van het volgende jaar. Onze Minister kan nadere regelen geven met betrekking tot het bepalen van het in de eerste volzin bedoelde bedrag dat de winst zou hebben belopen gedurende de in die volzin aangegeven periode van acht jaren en de verrekening van rente die bij het einde van die periode van acht jaren nog niet in aftrek is gekomen.lichamen;
5. Hetde bepaaldedochtermaatschappij een naamloze vennootschap of een besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid is, dan wel een daarmee naar aard en inrichting vergelijkbaar lichaam dat is opgericht naar het recht van een in hetonderdeel vierded lidbedoeld vindtland metof betrekkingbedoelde tot geldleningen die verband houden met de verwerving van aandelen geen toepassing:staat;
6. voor zover blijkt dat het lichaam waaraan de geldlening is verschuldigd, of een daarmee verbonden lichaam, met het oog op de verwerving vanmoedermaatschappij de aandelen vermogenin uitde hoofdedochtermaatschappij vanniet, geldlening heeft aangetrokken van niet verbonden lichamen;middellijk of onmiddellijk, als voorraad houdt als bedoeld in artikel 13, tweede lid.

indienBij algemene maatregel van bestuur kunnen regels worden gegeven volgens welke belastingplichtigen bij wie voor het bepalen van de winst niet dezelfde bepalingen van toepassing zijn, in afwijking van het derde lid, onderdeel b, tezamen toch een fiscale eenheid kunnen vormen. Voorts kan, in afwijking van het derde lid, onderdeel c, een belastingplichtige die op grond van de nationale wet of op grond van de Belastingregeling voor het Koninkrijk dan wel een verdrag ter voorkoming van dubbele belasting niet in Nederland is gevestigd maar wel een onderneming drijft met behulp van een in Nederland aanwezige vaste inrichting, onder bij algemene maatregel van bestuur te stellen voorwaarden, deel uitmaken van een fiscale eenheid voorzover het heffingsrecht over de uit die onderneming genoten winst ingevolge de Belastingregeling voor het Koninkrijk dan wel een verdrag ter voorkoming van dubbele belasting aan de volgende voorwaardenNederland is voldaan:toegewezen indien:

1. 1°dede moedermaatschappijplaats toontvan aande datwerkelijke hetleiding uiteindelijkevan belangdeze belastingplichtige is gelegen in de dochtermaatschappijNederlandse Antillen, Aruba, een lidstaat van de Europese Unie of een staat in belangrijkede materelatie waarmee een met Nederland gesloten verdrag ter voorkoming van dubbele belasting van toepassing is gewijzigd;waarin eneen bepaling is opgenomen die discriminatie van vaste inrichtingen verbiedt;
2. 2°eende natuurlijkbelastingplichtige, persoonbedoeld in onderdeel a, een naamloze vennootschap of een samenwerkendebesloten groepvennootschap vanmet natuurlijkebeperkte personenaansprakelijkheid, heeftdan middellijk of onmiddellijkwel een belangdaarmee vannaar ten minste vijf percent in de moedermaatschappijaard en deinrichting overigevergelijkbaar aandeelhouderslichaam hebben elk een belang van minder dan een derde in de moedermaatschappij waarbij aandeelhouderslichamen die met elkaar zijn verbonden in de zin van artikel 10a, vierde lid, als één aandeelhouder worden aangemerkt;is; en
3. 3°eenin ofhet meergeval de belastingplichtige, bedoeld in onderdeel a, als moedermaatschappij deel uitmaakt van de onderfiscale 2°eenheid bedoelde– personenhet genietaandelenbezit, belastbaarbedoeld inkomenin uithet werkeerste enlid, woning opin de voetdochtermaatschappij vanbehoort artikeltot 3.1,het tweede lid, onderdeel b,vermogen van de Wetin inkomstenbelastingNederland 2001aanwezige tervaste zakeinrichting van voordeze de dochtermaatschappij verrichte werkzaamheden welke van wezenlijke aard zijn.moedermaatschappij.

AanIn afwijking van het eerste lid kunnen de in de vorige volzin bedoelde voorwaarden vanmede onderdeelbetrekking b,hebben onderop 2°,de wordtvraag ookvoor geachtwelk tedeel zijnde voldaanwerkzaamheden inen het geval de waarde in het economisch verkeervermogen van de dochtermaatschappij:dochtermaatschappij deel uitmaken van de werkzaamheden en het vermogen van de moedermaatschappij.

minderDe bedraagtfiscale daneenheid € 6 500 000, indien een natuurlijk persoon of een samenwerkende groep van natuurlijke personen middellijk of onmiddellijk een belang heeft van ten minste vijfentwintig percent in de moedermaatschappij.eindigt:

1. Indienindien totniet de winst van een fiscale eenheid winst uit een buitenlandse onderneming of uit een in het buitenland gelegen onroerende zaak behoort en de laatstgenoemde winst voor de vermindering van belasting ingevolge voorschriften ter voorkoming van dubbele belasting tot een hoger bedrag in aanmerking zou worden genomen dan het gezamenlijke bedrag dat in aanmerking zou zijn genomen bij afwezigheid van de fiscale eenheid, als gevolg van het feit dat er in het laatste geval financieringskosten toerekenbaar zijnlanger aan de buitenlandse ondernemingbij of dekrachtens indit hetartikel buitenlandgestelde gelegen onroerende zaak die bij de fiscale eenheid niet tot uitdrukking komen, wordt, in afwijking van het eerste lid, de vermindering berekend alsof deze financieringskosten wel bij de fiscale eenheid tot uitdrukking komen, met dien verstande dat voor de berekening van de vermindering ten minste in aanmerkingvereisten wordt genomen het hiervoor bedoelde gezamenlijke bedrag.voldaan;
2. Het zesde lid vindt geen toepassing voorzoverindien de belastingplichtigebelastingplichtige, aannemelijk maakt dat de in dat lid bedoelde financieringskostenbedoeld in het anderevierde landlid, bijtweede volzin, de berekeningplaats van dewerkelijke belastbareleiding grondslagverplaatst nietnaar in aftrek worden toegelaten.Nederland;
3. indien de belastingplichtige de plaats van werkelijke leiding verplaatst naar het buitenland met achterlating van een vaste inrichting in Nederland;
4. op gezamenlijk verzoek van de moedermaatschappij en de dochtermaatschappij met ingang van het in het verzoek genoemde tijdstip doch niet eerder dan met ingang van de datum van indiening van het verzoek; met dien verstande dat indien de fiscale eenheid ten aanzien van één of meer dochtermaatschappijen wordt beëindigd, de fiscale eenheid daardoor niet eveneens ten aanzien van de andere belastingplichtigen wordt beëindigd.

Bij of krachtens algemene maatregel van bestuur kunnen nadere regels worden gegeven tot verzekering van de heffing en invordering van de belasting met het oog op de omstandigheid dat de in het eerste lid bedoelde belastingplichtigen voor de toepassing van deze wet een fiscale eenheid vormen. Onder die regels worden mede begrepen regels voor:

1. de beoordeling of een naar buitenlands recht opgericht lichaam naar aard en inrichting vergelijkbaar is met een naar Nederlands recht opgericht lichaam als bedoeld in de onderdelen d en e van het derde lid;
2. de omstandigheid dat de moedermaatschappij niet alle aandelen in de dochtermaatschappij bezit;
3. de voortzetting van een fiscale eenheid ten aanzien van een belastingplichtige ingeval sprake is van een omstandigheid als bedoeld in het zesde lid, onderdeel b of onderdeel c;
4. de toepassing van de artikelen 13d, achtste lid, en 15ab tot en met 15af; en
5. de berekening van de verminderingen ter voorkoming van dubbele belasting ter zake van buitenlandse resultaten.