Artikel 10a

Bij het bepalen van de winst komen mede niet in aftrek renten – kosten en valutaresultaten daaronder begrepen – ter zake van een aan de rechthebbendeschulden rechtens dan wel in feite direct of indirect schuldigverschuldigd geblevenaan winstuitdeling,een teruggaafverbonden lichaam of verbonden natuurlijk persoon, voor zover die schulden rechtens dan wel in feite direct of indirect verband houden met een van gestort kapitaal, kapitaalstorting, aflossing of verstrekking van een geldlening die bij de schuldenaarvolgende feitelijk functioneert als eigen vermogen in de zin van artikel 10, eerste lid, onderdeel d. De eerste volzin vindt geen toepassing indien de belastingplichtige aannemelijk maakt dat aan de schuldigerkenning in overwegende mate zakelijke overwegingen ten grondslag liggen. Voorts vindt de eerste volzin geen toepassing ingeval van een schuldig gebleven kapitaalstorting of verstrekking van een geldlening als bedoeld in de eerste volzin, indien die storting of verstrekking een onderdeel vormt van een solvabiliteitsgarantie ter bescherming van inleggers van spaargelden of polishouders van verzekeringsovereenkomsten.rechtshandelingen:

1. Bijeen hetwinstuitdeling bepalenof een teruggaaf van gestort kapitaal door de winst komen voorts niet in aftrek renten – kosten en valutaresultaten daaronder begrepen – ter zake van geldleningen rechtens dan wel in feite directbelastingplichtige of indirectdoor verschuldigdeen met hem verbonden lichaam dat aan deze belasting is onderworpen, aan een met hem verbonden lichaam of een verbonden natuurlijk persoon, voor zover de geldlening verband houdt met één van de volgende rechtshandelingen:persoon;
2. een winstuitdeling,kapitaalstorting door de belastingplichtige, door een teruggaafmet van gestort kapitaal of een aflossing van een geldlening die bij de schuldenaar feitelijk functioneert als eigen vermogen in de zin van artikel 10, eerste lid, onderdeel d, aan eenhem verbonden lichaam dat aan deze belasting is onderworpen of door een met hem verbonden natuurlijk persoon;persoon die in Nederland woont, in een met hem verbonden lichaam;
3. eende verwerving vanof – daaronder begrepen storting op – aandelen, winstbewijzen, bewijzenuitbreiding van deelgerechtigdheideen belang door de belastingplichtige, door een met hem verbonden lichaam dat aan deze belasting is onderworpen of lidmaatschapsrechtendoor een met hem verbonden natuurlijk persoon die in ofNederland schuldvorderingen die bij de schuldenaar feitelijk functioneren als eigen vermogenwoont, in deeen zinlichaam vandat artikelna 10,deze eersteverwerving lid,of onderdeel d, opuitbreiding een met hem verbonden lichaam,lichaam behoudens voor zover een wijziging wordt aangebracht in het uiteindelijke belang dan wel de uiteindelijke zeggenschap in dat lichaam; ofis.

Het tweedeeerste lid vindt geen toepassing indien de belastingplichtige aannemelijk maakt dat:

1. aan de geldleningschuld en de daarmee verband houdende rechtshandeling in overwegende mate zakelijke overwegingen ten grondslag liggen; of
2. over de rente bij degene aan wie de rente rechtens dan wel in feite direct of indirect is verschuldigd, per saldo een belasting naar de winst of het inkomen wordt geheven welke naar Nederlandse maatstaven redelijk is en dat er geen sprake is van verrekening van verliezen of van andersoortige aanspraken uit jaren voorafgaande aan het jaar waarin de geldleningschuld is opgenomenaangegaan waardoor over de rente per saldo geen heffing naar bedoelde redelijke maatstaven is verschuldigd, behoudens ingeval aannemelijk is dat de geldleningschuld is aangegaan met het oog op het verrekenen van verliezen of andersoortige aanspraken welke in het jaar zelf zijn ontstaan dan wel op korte termijn zullen ontstaan. Een naar de winst geheven belasting is naar Nederlandse maatstaven redelijk indien deze resulteert in een heffing naar een tarief van ten minste 10% over een naar Nederlandse maatstaven bepaalde belastbare winst, waarbij de artikelen 12b en 12c buiten toepassing blijven.

Voor de toepassing van dit artikel en de artikelen 10, 10b, 10d, 13, 13a, 13b, 13ba,13bb,13ba, 13c, 13d, 13e, 13f, 13j, 13k, 14, 14a, 15ad, 17a, 20, 28, 28b28 en 33 wordt als een met de belastingplichtige verbonden lichaam aangemerkt:

1. een lichaam waarin de belastingplichtige voor ten minste een derde gedeelte belang heeft;

2. een lichaam dat voor ten minste een derde gedeelte belang heeft in de belastingplichtige;

3. een lichaam waarin een derde voor ten minste een derde gedeelte belang heeft, terwijl deze derde tevens voor ten minste een derde gedeelte belang heeft in de belastingplichtige;belastingplichtige. Daarbij wordt een belang dat wordt gehouden door de echtgenoot of een minderjarig kind van een natuurlijk persoon aan die persoon toegerekend. Met een echtgenoot wordt gelijkgesteld de ongehuwde meerderjarige die ingevolge artikel 1.2 van de Wet inkomstenbelasting 2001 kan kwalificeren als partner. Onder een kind wordt mede verstaan een kind van een echtgenoot alsmede een pleegkind.;
4. een lichaam dat met de belastingplichtige deel uitmaakt van een fiscale eenheid als bedoeld in de artikelen 15 en 15a, tenzij het de toepassing betreft van deartikel artikelen 10d, 13f en 15ad.10d.

Onze Minister kan op verzoek van een samenwerkende groep van niet-verbonden lichamen de inspecteur machtigen, onder door Onze Minister te stellen voorwaarden, deze groep aan te merken als verbonden lichamen. De inspecteur beslist op het verzoek bij voor bezwaar vatbare beschikking.

Als een met de belastingplichtige verbonden natuurlijk persoon wordt aangemerkt:

1. voor de toepassing van dit artikel en artikel 15ad:artikel: een natuurlijk persoon die voor tenminste een derde gedeelte een belang heeft in de belastingplichtige of in een met hem verbonden lichaam;

2. voor de toepassing van de artikelen 13b en 13ba: een natuurlijk persoon die, al dan niet tezamen met zijn echtgenoot, voor tenminste een derde gedeelte een belang heeft in de belastingplichtige of in een met hem verbonden lichaam, alsmede de echtgenoot van deze persoon en een bloed- of aanverwant in de rechte lijn van deze persoon. Een pleegkind, een echtgenoot van een pleegkind en een pleegouder worden daarbij gelijkgesteld met bloed- of aanverwanten. Met een echtgenoot wordt gelijkgesteld de ongehuwd meerderjarige die ingevolge artikel 1.2 van de Wet inkomstenbelasting 2001 kan kwalificeren als partner.

Een met de belastingplichtige verbonden lichaam als bedoeld in het vierde lid wordt, indien die belastingplichtige deel uitmaakt van een fiscale eenheid als bedoeld in artikel 15, eerste lid, tevens aangemerkt als een met de andere van die fiscale eenheid deel uitmakende belastingplichtigen verbonden lichaam.